ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ
"Об едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Принят Парламентом РЮО
10 декабря 2003 года №39
Статья 1. Общие положения
Настоящий Закон определяет порядок установления и введения в действие единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности.
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (далее – единый налог) устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами Республики Южная Осетия в соответствии с настоящим Законом и обязателен к уплате на всей территории Республики Южная Осетия.
Настоящим Законом определяются:
1. Сферы предпринимательской деятельности, на которые распространяется единый налог, в пределах перечня, установленного статьей 3 настоящего Закона;
2. Размер вмененного дохода и иные соответствующие формул расчета сумм единого налога;
3. Порядок и сроки уплаты единого налога;
4. Иные особенности взимания единого налога.
Уплата единого налога предусматривает замену уплаты следующих налогов и сборов:
а) подоходного налога с физических лиц (в отношении деятельности, облагаемой единым налогом);
б) налога на имущество физических и юридических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности облагаемой единым налогом);
в) налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
г) сбора за право торговли;
д) налога на добавленную стоимость (в отношении деятельности, облагаемой единым налогом) за исключением НДС, подлежащего уплате при пересечении таможенной территории Республики Южная Осетия.
е) платежей в государственные внебюджетные фонды (в отношении деятельности облагаемой единым налогом);
5. Плательщики единого налога освобождаются от обязательного ведения учета результатов предпринимательской деятельности и представления отчетности в налоговые органы.
6. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с общим режимом налогообложения.
Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Законе
Для целей настоящего Закона используются следующие основные понятия и термины:
а) вмененный доход – потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а так же оценки независимых организаций;
б) базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;
в) корректирующий коэффициент базовой доходности «К» - это коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных административно-территориальных образованиях Республики;
г) розничная торговля – торговля товарами за наличный расчет. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков в местах организации общественного питания;
д) стационарная торговая сеть – торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям;
е) нестационарная торговая сеть – торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с требованиями пункта «д» настоящей статьи к стационарной торговой сети;
ж) площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов;
з) торговое место – место, используемое для совершения сделок купли-продажи;
и) посадочное место – место, оборудованное для обслуживания одного посетителя;
к) рабочее место – место, оснащенное оборудованием, необходимым для выполнения определенной работы по созданию товара (оказания услуги);
л) магазин – специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказанию услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже;
м) павильон – строение, имеющее торговый зал и помещения для хранения товарного запаса, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест;
н) киоск – строение, которое не имеет торгового зала и помещений для хранения товаров, рассчитано на одно рабочее место продавца и на площади которого хранится товарный запас;
о) палатка – легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (зала обслуживания посетителей) и помещений для хранения товаров, рассчитанная на одно или несколько рабочих мест продавца, на площади которой размещен товарный запас на один день торговли.
Статья 3. Плательщики налога
Плательщиками единого налога (далее - налогоплательщики) являются юридические лица (далее организации) и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (далее – предприниматели), осуществляющие свою деятельность в следующих сферах:
а) оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);
б) оказание услуг (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов, ремонт ювелирных изделий, ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт, обслуживание и мойка автотранспортных средств, фото - и киноуслуги, прокат и иные услуги населению);
в) оказание парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологических (в том числе в косметических салонах), ветеринарных услуг;
г) оказание предпринимательских услуг по краткосрочному проживанию, услуг по сдаче в аренду нежилых помещений;
д) оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
е) розничная торговля, осуществляемая через магазины, палатки, ларьки, торговые павильоны и иные места организации торговли, в том числе не имеющих стационарной торговой площади;
ж) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
з) услуги объектов общественного питания.
Статья 4. Объект налогообложения, налоговая база
1. Объектом налогообложения для применения единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.
2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности определенного вида предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
3. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один календарный месяц.
Статья 5. Ставки и порядок расчета единого налога
1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15% (процентов) вмененного дохода.
2. Расчет единого налога на единицу физического показателя, характеризующего вид деятельности, за налоговый период осуществляется по следующей формуле:
Н = С х К х 15%, где
Н – размер единого налога на единицу физического показателя.
С – базовая доходность на единицу физического показателя в месяц.
К – корректирующий коэффициент.
Для г.Цхинвал коэффициент «К»принимается за 1
Для Цхинвальского района «К» = 0,8
Для Дзауского района «К» = 0,7
Для Знаурского района «К» = 0,6
Для Ленингорского района «К» = 0,5
3. Вмененный доход, физические показатели, базовая доходность и корректирующий коэффициент расчета единого налога устанавливается на территории Республики Южная Осетия в размерах согласно Приложению №1.
Статья 6. Порядок исчисления и сроки уплаты единого налога
1. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц.
2. В случае внесения изменений в перечень сфер деятельности, установленных статьей 3 настоящего Закона, а также в случае внесения количественных изменений в формулу расчета единого налога, единый налог должен быть пересчитан, начиная со дня вступления в силу соответствующего закона Республики Южная Осетия и (или) нормативного правового акта законодательного (представительного) органа государственной власти Республики Южная Осетия.
Статья 7. Порядок зачисления сумм единого налога
Суммы единого налога зачисляются в Республиканский бюджет Республики Южная Осетия для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Статья 8. Порядок выдачи свидетельства уплаты единого налога
1. Официальным документом предпринимателя, подтверждающим уплату единого налога и дающим право на занятие определенным видом предпринимательской деятельности, является Свидетельство уплаты единого налога (далее – свидетельство), выдаваемое налоговым органом по месту постановки субъекта на налог.
Свидетельство выдается налогоплательщику по его письменному заявлению и предъявлению квитанции об уплате единого налога при условии отсутствия задолженности по налоговым платежам за предыдущие налоговые периоды.
Свидетельство выдается налогоплательщику не позднее трех дней со дня уплаты единого налога.
На свидетельство распространяются правила обращения с документом строгой отчетности.
Свидетельство заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр выдается налогоплательщику, а второй (дубликат) должен храниться в налоговом органе.
Налогоплательщики, имеющие два и более отдельно расположенных места осуществления предпринимательской деятельности, обязаны иметь отдельное свидетельство на каждое из таких мест.
При осуществлении деятельности, облагаемой налогом, не допускается использование любых копий свидетельства, в том числе нотариально заверенных.
2. При прекращении или приостановлении деятельности до истечения срока действия свидетельства, налогоплательщик вместе с письменным уведомлением сдает свидетельство в налоговую инспекцию, о чем делается запись в обоих экземплярах свидетельства. При этом уплаченная авансом сумма единого налога за неиспользуемые налоговые периоды зачитывается в счет предстоящих платежей или же возвращается налогоплательщику по его письменному заявлению.
При утрате свидетельство возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся период, за который был уплачен единый налог, выдается новое свидетельство с отметкой «взамен ранее утерянного». При этом налогоплательщик должен доплатить сумму в размере 10 процентов от суммы налога.
3. Взимание отдельной платы при первичной выдаче свидетельства не допускается.
Статья 9. Ответственность за нарушение настоящего Закона
За нарушение требований настоящего Закона индивидуальные предприниматели, а также должностные лица государственных органов несут ответственность в соответствии с действующим законодательством Республики Южная Осетия.
Статья 10. Заключительные положения
1. Настоящий Закон Республики Южная Осетия вступает в силу с 1 января 2004 года.
2. Предложить Президенту Республики Южная Осетия и поручить Правительству Республики Южная Осетия привести свои нормативные правовые акты в соответствие с настоящим Законом.
ПРЕЗИДЕНТ РЕСПУБЛИКИ ЮЖНАЯ ОСЕТИЯ Э.КОКОЙТЫ